概述
自愿申报？关我什么事？”， “我才不会那么幸运被审计！”，“如果我参与这个自愿申报特别计划，内陆税收局会把我的资料呈报给其他的执法机构，然后一起来对付我！”; “我能相信新政府的这一新举措吗？” 刚才所描述的例子都是纳税人对自愿申报特别计划的观点。这些都是事实吗？让我们一起来探索吧！
假如您是“Nasi Lemak”餐厅的老板，您必须在马来西亚公司委员会（SSM）注册，您也需要获得当地市政厅的相关执照。当您为您的企业购买车辆时，您需要与银行联系以获取您的汽车贷款。当您开始做生意的那一天起，内陆税收局其实已经有了您的资料。 您的贷款记录会从银行和保险公司自动提交给税收局。 此外税收局可以在任何时候向马来西亚公司委员会，银行，保险公司索取任何资料。如果您是受薪人士，从你拥有的一张信用卡，税收局就可以分析您的消费习惯，如果您所申报的收入不符您的消费，一段时间后，你也会触发税收局的系统而开始被调查。
内陆税收局可有很多方法来稽查那些处于高风险的“可疑”公民。税收局官员会先对最高2％的高风险公民进行实地审计和调查，然后是接下来18％的高风险公民。这个过程是重复性的，无论喜欢与否，您是有可能会在5年内接受至少一次审核。你还会相信你没那么“幸运”被审计吗？也许您没有意识到，当马来西亚税务系统在2001年全面实施自我评估系统（SAS）后，审计和调查已成为内陆税收局的主要活动之一！
你是在我们监视下！内陆税收局伺机待发！
马来西亚内陆税收局（IRBM）已经是全球论坛的成员之一，并开始掌握来自国外的金融信息。此外，马来西亚还与经合组织 (OECD) 和外国税务机关实施了自动交换情报（Automated Exchange of Information， AEOI）与共同呈报标准 (Common Reporting Standard) 。通过这些举措，内陆税收局已经掌握纳税人的外国银行户口和房产等资产的实质资料。如果他们的资产和申报所得不符，理所当然会引来税收局的注意和登门拜访。
继2018年11月2日马来西亚财政部长宣布的2019年财政预算案后，大马政府启动了一项自愿申报特别计划 (SVDP），允许纳税人自愿申报任何未呈报的所得收入，包括离岸账户。
自愿申报特别计划的有效期间是从2018年11月3日至2019年6月30日。在此期间，纳税人将享有10％和15％的低罚款率。
罚款的细节如下：
内陆税收局已援引1967年所得税法令的第79条文发出通知信给大约80,000个人，公司，合作社和其他类别纳税人，要求进一步解释有关收入的来源。同时，税收局也鼓励纳税人在2019年6月30日截止之前参与相关的自愿申报特别计划。自愿申报少缴的收入，纳税人只需缴交应缴税款和10％或15％的罚款。政府和内陆税收局非常认真地看待过度的税收筹划，逃税和避税。税收局将毫不犹豫地对付不遵守税务事宜的纳税人。因此，过了2019年6月30日后，冥顽不灵者必须根据法律缴交80％到300％的罚款。税收局将联系所涉及并未能在该计划自愿申报的纳税人。根据1967年所得税法令第79条文，该局可以要求提供任何相关信息，如纳税人的收入损益表或资本账户。
此外，税收局也拥有足够的情报，利用大数据系统和第三方情报共享，掌握了纳税人的收入状况，即使某人从来没有提交纳税表。因此，纳税人应把握该计划提供的机会，站出来并开始处理这些的税务问题。根据1967年所得税法令的第112条文（未提交纳税表或申报课税），第113条文（不正确的纳税表）和第114条文（故意逃税），如果因犯罪而被判有罪，即属犯罪，一旦被定罪，纳税人可被判处以不少于二百令吉和不超过二千令吉的罚款，或处以不超过六个月的监禁或两者兼施。
此外，根据2001年反洗黑钱，反恐怖活动融资与非法活动盈收法令（AMLTFPUAA）附表2下的严重违法行为定义，税务违法行为已被正式列入其中，因此逃税有可能会受到洗黑钱犯罪的调查和起诉。如果被判有罪，将被判处不超过15年的监禁，并且还应处以罚款不少于非法活动或者犯罪的工具之所得款项总和或者价值的5倍，或5百万令吉，以较高者为准。不仅如此，喜欢在网上炫耀自己财富的个人也应该注意了，因为税收局已成立一个特殊的单位，以审查这些人是否已经申报个人的收入，或已报税但所报的与拥有的财富不相符。
把握良机或后果自负
在该特别计划下自愿申报并在规定期限缴交的税务项目包括：
一，未申报或未充分申报的收入，超额或不允许的开销以及超额的减免，扣除与回扣;
二，出售资产的收益（房地产和房地产公司的股份）;与
三，未申报的文书印花税
此外，应该在特别计划下自愿申报的合格纳税人包括：
一，还没有向税收局注册的纳税人;
二，已注册的纳税人但未提交任何课税年度的所得税申报表（ITRF）/石油税申报表（PRF）/产业盈利税申报表（RPGTRF）;
三，已提交任何课税年度申报表的纳税人但没呈报真实的所得收入或资产收益;与
四，未能在六个月内缴付的文书印花税（自文书执行之日起30天内）
担心？还是做个合规的纳税人？
国家的繁荣是政府治国之本。因此，相关计划旨在减轻纳税人的负担，并协助他们履行纳税义务。由财政部于2018年9月成立的税务改革委员会，提议将自愿申报特别计划作为大马税制改革计划的其一部分，并设下三大目标（一）解决漏税问题; （二）缩小税收差距; （三）多样化国家的收入来源。此外，作为全球税务透明度和税务信息交流论坛的成员之一，大马已从2018年9月30日实施了共同呈报标准，而且已经开始接获外国税务机关提供的纳税人财务情报。因此，该计划是让纳税人有机会自愿申报他们漏报收入，税收局将真诚地接受纳税人的自愿申报，并不会做出进一步审查。相关计划并非马来西亚独有，曾经在美国，日本，南非和印度尼西亚等税务管理机构实施。
通过这一特殊计划，纳税人可以自愿在马来西亚的任何税收局分支提交/申报其未呈报的收入。未曾在税收局注册的纳税人，必须先注册以获取税务号码，然后才提交相关税年度的所得税申报表，石油税申报表或产业盈利税申报表。已注册但尚未提交课税申报表的纳税人，必须提交相关税年度的相关申报表。已提交任何课税年度申报表的纳税人但没呈报真实的所得收入或资产收益，可以通过书面或电子邮件自愿申报，说明漏报的收入或先前未呈报的资产收益。有关的操作指南已上载到税收局的官方网站 www.hasil.gov.my 供纳税人参考。此外，该局也正积极地推行相关计划，为了传播自愿申报的重要息，该局采取了以下步骤包括：
一，通过大众媒体和社交媒体进行宣传
二，进行媒体发布
三，进行媒体采访
四，主办研讨会和小组讨论
五，持续参与公众的活动
六，持续参与媒体的活动
内陆税收局 :恻隐之心
为了帮助纳税人，内陆税收局在行为见解中 (behavioural insight) 应用了EAST的原则。首先，税收局尽量把过程简单化。在自愿申报特别计划中，纳税人只需要准备一份简单的信函或声明，内容说明他们想要申报的收入或支出。税收局只会关注申报的数额而不是收入来源。纳税人可以简单的记下收入来源如“服务招标”或“贸易”等。内陆税收局将会真诚地接受这些申报并不会向纳税人提出任何疑问。除此以外，税收局已经做好准备让专业的员工们去协助有需要的纳税人。
此外，内陆税收局希望纳税人在无压力的环境下做出自愿申报。税收局将会在2周内回应有关纳税人的应付税款总额。税收局理解审计和调查过程对纳税人带来的压力。因此，税收局提供了友好的环境，让纳税人能够有效力和有效率地处理申报。
这是个千载难逢的机会，可说是重来没发生过的事情。也可说是无法抵抗的罚款优惠，在2019年3月31日之前申报的罚款为10％，在2019年6月30日之前申报的罚款为15％。这项计划为纳税人提供了一个重生的机会，让他们有正确并合规的税务记录-重新开始。为了作进一步的解释，以下是一个简单的说明。
在2019年7月1日之后，内陆税收局将全面严厉执行1967年的所得税法令，罚款最高可达300％。当A先生被审计揭露的 RM 50,000 租金收入，或将会以下方式计算！
因此，如果放过了这一次千载难逢的机会，真的不合常理 ！在此计划下，A先生只需要只需支付1,200令吉而不是36,000令吉！这就是财政部用心良苦的政策以减轻纳税人的负担。
内陆税收局已经把自愿申报特别计划通过以邮件和电子邮件方式和纳税人分享。目前，也有些纳税人自愿制作视频来教育和推广自愿申报特别计划。许多人分享了这些视频因为可以帮助其他的纳税人。我们明白许多人会害怕面对税收局的官员。其实他们已经误解了，税收局的官员是很诚心诚意来帮忙大家的。
自愿申报特别计划的期限是超过6个月，已经给了足够的时间让纳税人做出回应。内陆税收局已向个人和企业发出信函，通知他们这一项特别计划。此外，税收局也通过社交媒体，论文和文章等各种企业沟通渠道与纳税人联系。因此，当您们阅读这篇文章的同时，请求您们帮助把这篇文章分享给周围身边的人。
还需要考虑？
内陆税收局明白纳税人的顾虑与担忧，即担心自愿申报将会被审核或调查。然而，内陆税收局强调，在自愿申报特别计划期间下所作出的任何申报声明都会被该局真诚地接受。内陆税收局不会再审计或调查有关税务事宜。因此，税收局希望纳税人可以给该局多一点点的信心。过了自愿申报期限，政府和税收局将会非常积极对付逃税和避税的违法者。税收局会毫不犹豫地使用更严厉的税法执行任务以对付不遵守税法和冥顽不灵的纳税人。在 2019年6月30日过后，内陆税收局将征收80％的最低罚款，或更高的300％罚款。此外，税收局可以通过大数据系统和第三方的情报而掌握了纳税人的真实收入状况，即使他们没有提交纳税表。因此，内陆税收局希望纳税人好好把握这一次的自愿申报特别计划所提供的机会，挺身而出，勿错过良机，苏州过后无艇搭。
自愿申报特别计划的好处包括：
I. 纳税人有机会解决任何未解决的所得税问题。
II. 所作的申报声明将被真诚地接受。将不会对申报声明的内容进行审查。
III. 最低罚款为10％和 15％，而自愿申报期后的最低罚款为80％，最高罚款为300％。
IV. 这是一次性的政府计划，千载难逢。
结论
内陆税收局将真诚地接受在自愿申报期间所作出的任何自愿申报。内陆税收局可以向您保证不会对申报的信息内容进行审查。事实上，现任政府希望向人民灌输自愿赋税并高合规的税收文化，税收是公民社区的资产，应并通过法治概念而全面实施。作为受直接委托执行自愿申报特别计划的机构，内陆税收局将确保信息传达到群众，并希望更多的人民从这计划获到利益。
如前所述，内陆税收局有足够的资源去对付那些违法的纳税人。一旦自愿申报特别计划结束后，税收局将策略性积极地推行执法，以遏制这种逃税的行为蔓延。此举是必要的，因为我们需要公平地对待合规的纳税人，他们勤勉地履行着纳税义务。所有的纳税人请相信我们，我们诚心诚意地来协助您们！最后，我们把决定的权力交到您手里！不要再犹豫，立刻加入自愿申报特别计划吧！心动不如行动！！
By,
Dato’ Sri Sabin Samitah, 内陆税收局执行长
Datuk Dr. Leow Chee Seng, Humanology Sdn Bhd 顾问
Mr. Lee Seong Cheng, 税收局总监助理
