Tahukah anda? Walaupun anda hanya menunggu pulangan pelaburan dan melaporkan pendapatan dengan jujur, anda masih boleh dikenakan cukai berjuta-juta ringgit hanya kerana kaedah pengagihan faedah dan tafsiran “pulangan modal” yang berbeza antara anda dan LHDN. Lebih mengejutkan lagi, tafsiran undang-undang dan pentadbiran cukai boleh sangat berbeza, lalu mencetuskan pertikaian besar seperti dalam kes ini.
Ini bukan sekadar wacana akademik, tetapi pertikaian cukai sebenar yang dialami oleh sebuah syarikat pelaburan pemegangan tempatan. Ia menjadi amaran penting kepada semua pelabur REIT (Amanah Pelaburan Hartanah), syarikat pemegangan dan para pemilik perniagaan.
Undang-undang Cukai: Apa yang Anda Anggap Sebagai “Pulangan Modal” Mungkin Tidak Bebas Cukai
Menurut Seksyen 4(f) Akta Cukai Pendapatan 1967, pelbagai jenis pendapatan lain adalah tertakluk kepada cukai. Seksyen 33 dan 39 pula memperincikan perbelanjaan yang boleh dan tidak boleh ditolak. Untuk REIT, Seksyen 61(1A) secara khusus menyatakan cara unit-holder harus mengira jumlah pendapatan termasuk agihan pendapatan dan pulangan modal.
Selain itu, berdasarkan Ketetapan Umum No. 2/2011, jika sesebuah entiti menerima pendapatan bercukai bersama dengan pulangan modal, maka perbelanjaan faedah perlu diagihkan secara berkadar, dan hanya bahagian berkaitan pendapatan bercukai boleh ditolak.
Contohnya:
Jika anda menerima RM24 juta sebagai pendapatan bercukai dan RM8 juta sebagai pulangan modal, LHDN boleh menuntut agar perbelanjaan faedah RM18 juta anda diagihkan secara berkadar. Hanya faedah yang berkaitan dengan RM24 juta pendapatan bercukai boleh ditolak. Jika anda menuntut keseluruhan RM18 juta sebagai perbelanjaan cukai, anda boleh dianggap membuat tuntutan berlebihan.
Pulangan Modal atau Pendapatan Disamarkan? Pertikaian Satu Perkataan Membakar Pertelagahan
Pada tahun 2011, sebuah syarikat pelaburan tempatan menerima RM33,249,572 daripada sebuah REIT, dengan RM24,468,528 diklasifikasi sebagai “agihan pendapatan” dan RM8,781,044 sebagai “pulangan modal”. Berdasarkan amalan biasa, syarikat hanya melaporkan agihan pendapatan untuk cukai dan menganggap pulangan modal bebas cukai.
Pada masa yang sama, syarikat turut menuntut RM18,316,912 sebagai faedah yang boleh ditolak — faedah yang terbit akibat pinjaman daripada syarikat induk dan pihak berkaitan bagi tujuan pembelian unit REIT tersebut.
Segalanya kelihatan baik, sehinggalah LHDN mengeluarkan notis:
“Anda tidak boleh menuntut keseluruhan faedah. Ia perlu diagihkan secara berkadar antara pendapatan dan pulangan modal.”
Lebih mengejutkan lagi, LHDN menyatakan bahawa pulangan modal RM8.7 juta itu tidak mempunyai bukti kukuh untuk dianggap sebagai bukan pendapatan — dan mesti dikenakan cukai.
Pegawai LHDN A: “Sila kemukakan bukti yang menunjukkan RM8.7 juta ini adalah pemulangan modal sebenar — adakah ia benar-benar bayaran balik modal asal?”
Pengarah Cukai Syarikat: “Pihak REIT telah mengumumkan sebahagiannya sebagai pulangan modal. Kami bertindak berdasarkan makluman itu.”
Pegawai LHDN A: “Pengumuman bukan bukti undang-undang. Anda tidak tunjukkan surat amanah REIT atau pecahan akaun. Tiada bukti jelas, maka ia dianggap pendapatan.”
Wakil Syarikat: “Ini tidak selari dengan pemahaman kami tentang peraturan cukai REIT.”
Pegawai LHDN A: “Ketetapan Umum 2/2011 jelas menyatakan faedah perlu diagihkan secara berkadar. Kaedah anda dianggap pelaporan tidak tepat.”
Pertelagahan teknikal mengenai “pulangan modal” dan “pengagihan faedah” pun bermula.
Plot Twist! Syarikat Akhirnya Menang
Pada sesi pendengaran awal, Mahkamah Khas Cukai memihak kepada LHDN dan memutuskan bahawa RM8.7 juta tersebut tidak dibuktikan sebagai modal dan harus dikenakan cukai. Faedah juga mesti diagihkan secara berkadar.
Syarikat tidak berpuas hati dan merayu ke Mahkamah Tinggi dan Mahkamah Rayuan.
Akhirnya, pada 6 Mac 2025, Mahkamah Rayuan Malaysia mengeluarkan keputusan mengejutkan:
Kaedah pengagihan faedah oleh LHDN berdasarkan ketetapan umum adalah tidak sah.
Seksyen 33 dan 39 Akta Cukai tidak memberi kuasa kepada LHDN untuk mengarahkan pengagihan berkadar dalam kes agihan REIT.
RM8.7 juta pulangan modal tidak boleh dikenakan cukai.
Syarikat menang kes dan LHDN diarahkan membayar RM10,000 sebagai kos guaman.
Keputusan ini menggegarkan seluruh komuniti percukaian.
Lima Pengajaran Penting daripada Kes Ini
Jangan hanya bergantung pada “amalan industri” – keputusan mesti disokong bukti undang-undang.
“Pulangan modal” mesti dibuktikan dengan dokumen sah, seperti surat amanah dan rekod perakaunan.
Ketetapan umum hanya bersifat panduan, ia tidak boleh menandingi undang-undang.
Definisi “pendapatan” dan “modal” oleh LHDN sangat ketat dan literal.
Pengurusan faedah dalam situasi pendapatan campuran memerlukan perhatian teknikal yang tinggi.
Apa Yang Syarikat Patut Buat?
Untuk mengelakkan pertikaian sebegini:
Pastikan sumber setiap agihan pelaburan REIT dikenal pasti, disokong dengan bukti dan klasifikasi perakaunan.
Hubungkan perbelanjaan faedah dengan sumber dana dan projek dengan jelas.
Rujuk perunding cukai atau mohon Private Ruling jika pendapatan bersifat campuran.
Latih pasukan kewangan dan percukaian dengan kes terkini dan ketetapan umum yang berkaitan.
Bagaimana Humanology Boleh Bantu Anda Bermula dengan Kuat
Jika syarikat ini berunding dengan Bahagian Cukai Humanology sejak awal, mungkin pertikaian ini dapat dielakkan. Dalam dunia cukai yang semakin kompleks, hanya mengisi borang dengan betul tidak mencukupi. Syarikat perlukan pasukan perunding yang:
Faham undang-undang cukai dan tafsiran semasa LHDN;
Berpengalaman dengan REIT, pinjaman kumpulan, PE, DTA dan perjanjian cukai antarabangsa;
Tahu bagaimana menyediakan “rantaian bukti” yang sah di sisi undang-undang.
Kami akan bantu:
Klasifikasikan semua agihan REIT dengan bukti dan dokumen sokongan.
Pastikan faedah hanya dituntut jika benar-benar sah dan berkait dengan pendapatan bercukai.
Sediakan strategi pembelaan dan dokumen undang-undang jika wujud pertikaian dengan LHDN.
Wakili anda di Mahkamah Khas Cukai atau semasa audit.
Menyediakan latihan dalaman kepada pasukan anda supaya mereka faham Form C, DTA dan isu pengagihan.
Kepatuhan Undang-undang ≠ Selamat; Faham ≠ Terlindung
Setiap sen dalam penyata cukai anda mesti disokong oleh dokumen. Apa yang anda anggap sebagai pulangan modal mungkin dianggap pendapatan oleh LHDN. Amalan biasa dalam industri mungkin tiada nilai di mahkamah.
Humanology bukan hanya bertindak selepas anda bermasalah — kami bantu anda untuk tidak berdepan masalah sejak awal lagi.
Jangan tunggu hingga anda disaman LHDN atau dipanggil ke mahkamah. Sekaranglah masa terbaik untuk bina tembok keselamatan cukai anda.